Komisyonun hazırladığı Dijital Çağda KDV paketini uygulama stratejisine ilişkin İKV Bilgi Notu yayımlandı.

DİJİTAL ÇAĞDA KDV PAKETİNİ UYGULAMA STRATEJİSİ

Hatice Fulya Topyıldız, İKV Uzman Yardımcısı

Avrupa Komisyonu 24 Eylül 2025 tarihinde Dijital Çağda KDV (VAT in the Digital Age) paketinin uygulanmasına ilişkin bir strateji yayımladı.[1] Bu stratejide ortaya koyulan eylemler aracılığıyla işletmelere ve üye ülkelere paketin uygulanmasını konusunda destek sağlamak amaçlanıyor.

Avrupa Komisyonu, 8 Aralık 2022 tarihinde, Birliğin vergi kaçırmaya karşı daha dayanıklı olabilmesi amacıyla AB’deki KDV sisteminin güncellenmesini teklif etmişti. KDV Açığı 2023 Raporu’na (2023 VAT GAP Report) göre 2020 yılında AB ülkeleri KDV gelirlerinde 99 milyar avro değerinde kayıp yaşadı. Bu paket ile KOBİ’ler dâhil olmak üzere işletmelerin büyümesi planlanıyor ve sınır ötesi faaliyet gösteren şirketler, KOBİ’ler ve diğer işletmeler için KDV’nin yarattığı yüklerin azaltılması amaçlanıyor. Stratejideki eylemler ile 10 yıllık bir dönemde, işletmeler için 51 milyar avroluk tasarruf dâhil olmak üzere 172 milyar avro ve 214 milyar avro arasında kazanç sağlanması bekleniyor.

Stratejide, sınır ötesi ticaret için, e-fatura sistemine dayanarak gerçek zamanlı dijital raporlama yönteminin geliştirildiği ve bunun varsayılan uygulama olacağı belirtiliyor. Bu sayede KDV’ye ilişkin vergi kaçakçılığı faaliyetlerine karşı üye ülkelere ihtiyaç duydukları bilgilerin sağlanacağı vurgulanıyor. Dijital raporlama uygulandığı takdirde vergi kaçakçılığını 11 milyar avroya kadar azaltabileceği ifade ediliyor.

Yeni kurallar, yolcu taşımacılığı ve kısa süreli konaklama sektörlerindeki platformları, işletmeler KDV’yi tahsil etmediği takdirde, KDV’nin kesilmesinden ve ödenmesinden sorumlu tutuyor. Bu düzenleme ile üye ülkeler arasındaki uygulamaların uyumlu olması ve daha adil bir rekabet ortamının sağlanması amaçlanıyor. Bir başka düzenleme olan Tek KDV Kaydı (Single VAT Registration) ile birden fazla üye ülkede KDV kaydı yapılması gereken durumların sayısının azaltılması planlanıyor.

11 Mart 2025 tarihinde kabul edilen Dijital Çağda KDV paketi 25 Mart 2025 tarihinde yayımlandı. Buna göre 14 Nisan 2025 tarihinde yürürlüğe girmesiyle üye ülkelerin belirli koşullar altında zorunlu e-fatura sistemini uygulamaya koyabileceği belirtiliyor. 1 Ocak 2027 itibarıyla tek durak noktası (One-Stop Shop-OSS) ve ithalat tek durak noktası (Import One-Stop Shop-IOSS) sistemlerini kullananlar için bazı düzenlemelerin yürürlüğe gireceği ifade ediliyor. Bu tarihte Tek KDV Kaydı’na ilişkin bazı iyileştirmeler de uygulanmaya başlayacak. Ek olarak, 1 Temmuz 2028’den itibaren, kısa süreli konaklama kiralama ve yolcu taşımacılığı sektörlerinde faaliyet gösteren platformların “varsayılan tedarikçi” (deemed supplier) kurallarına uymak zorunda kalacakları kaydediliyor ancak üye ülkelerin istedikleri takdirde bu uygulamayı 1 0cak 2030 tarihine kadar erteleyebilecekleri de vurgulanıyor. Stratejide bu paketin üye ülkelere çeşitli tercihler sunan karmaşık bir düzenleme olduğu ifade edilerek Komisyonun paketin başarılı olması için girişimleri izleyeceği de ekleniyor.